前言

本《指南》的编写目的是为了向对台投资的纳税人提供相关税制介绍。《指南》依据台湾地区各税目相对应的税种法及“税捐稽征法”， 就其所规定税目的课税事实、形成的各种税捐关系（具体包括税捐债 务关系、税捐稽征关系、税捐处罚关系）等进行了介绍。

《指南》共包括六个部分。第一章对台湾地区概况及台湾的投资环境进行了介绍。首先，从地理、政治、经济、文化等方面介绍了台湾地区的基本情况。其次， 从经济发展情况、资源能源储备、基础设施现状、支柱和重点发展产 业、外资投资政策、两岸经贸合作情况以及投资注意事项等方面对台 湾的投资环境进行了介绍。第二章对台湾地区的税制进行了比较全面的介绍。首先从整体上梳理了台湾地区税制，介绍了台湾地区的税收法律体系及近年来的重 大税制变化，包括新冠肺炎疫情爆发后采取的税务应对措施及税务政 策变化。其次介绍了与赴台投资紧密相关的营利事业所得税、综合所得税、营业税及关税四个重要税种的基本课税要素。再次，介绍了台 湾地区现行货物税、特种货物及劳务税、遗产及赠与税、证券交易税、 期货交易税、烟酒税及健康福利捐、地价税、土地增值税、房屋税、 契税、印花税、使用牌照税、娱乐税等 15 个税目（捐）的课税基本 要素及其征收管理概况。同时，还梳理和总结了散落在各税种法中的 信托税制。其中，所得税的征收管理及营业税相关的统一发票管理制 度在《指南》第三章进行介绍。第三章对台湾地区的税收征收和管理制度进行介绍。首先，介绍 了其税务机构的设置和职责。其次，从税务登记、账簿凭证管理、纳 税申报、税务检查、税务代理以及法律责任方面介绍台湾地区的税收 征管制度。其中，纳税申报和法律责任等内容只针对所得税进行了重 点介绍，其余各税种的征管制度则在第二章各税种相应部分进行了简 要介绍。最后，本章介绍了非居民纳税人的税收征收和管理措施。 中国大陆居民赴台湾地区投资税收指南 2第四章介绍了台湾地区关联申报、同期资料管理、转让定价调查、 预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议、资本弱化等特别纳税 调整政策及相应法律责任。第五章介绍了 2015 年海协会和台湾海基会签署的《海峡两岸避 免双重课税及加强税务合作协议》及其相互协商程序。首先，本章对 照大陆所签订的双边税收协定及 OECD 和 UN 税收协定范本，从适用范 围、常设机构的认定、不同类型收入的税收管辖权、台湾地区税收抵 免政策、非歧视待遇、在台湾地区享受税收协定（或协议）待遇的手 续等方面对两岸税收协议进行了分析。其次，重点对两岸税收协议中 相互协商程序的法律依据、适用及启动程序、法律效力等内容进行了 介绍。第六章介绍了在台湾地区投资可能存在的税收风险。主要内容包 括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇 风险等。 《指南》基于 2022 年 5 月 1 日前收集的信息进行编写。鉴于税 收法规变化及理解偏差等因素，不能保证内容与台湾地区税制完全一 致，具体税收法规和纳税流程以台湾地区有关部门正式发布内容为准。 本《指南》仅供投资人做参考，不具有实务意义，不保证内容的真实 性、完整性、有效性，使用人如存在疑问可自行向台湾地区有关部门 进行咨询、确认、核实。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正