答税君【原创】存货盘亏盘盈的财税处理！

【原创】存货盘亏盘盈的财税处理！

专家评述来源：答税君

关键词

：

#流动资产#非正常损失#正常损失#管理费

答税君

2023-12-21

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对于企业管理而言，盘点不仅是为了保障财务数据的准确，也是为了验证仓库账实的一致性。企业为了核实存货库存，会组织人员定期对库存物资实际数量或重量进行清查或清点，以准确掌握库存数量，查明差异原因，从而进行账务和税务处理。

一.盘盈和盘亏的原因

1.查明存货盘亏的原因，是财务做账的前提条件，存货盘亏的原因可能有：

（1）管理不善或计量收发差错

（2）自然灾害

（3）存货的合理损耗

（4）前期差错

（5）漏记销售收入

2. 存货盘盈的原因可能有：

（1）采购未入账

（2）企业日常收发计量或计算上的差错造成

二. 账务处理

1.存货盘亏的账务处理

根据《企业会计准则第1号——存货》（财会[2006]3号）第二十一条规定，存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。

企业在清查财产过程中发现并查明存货发生盘亏或毁损时，应先将存货价值计入“待处理财产损益”科目，报经批准后，根据不同的原因，计入相关损益科目。相关的账务处理如下：

（1）报经批准前

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：原材料/库存商品

（2）报经批准后

因管理不善或计量差错原因造成的存货短缺,应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后,将净损失计入管理费用。

借：管理费用

借：其他应收款

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

因自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出。

借：营业外支出

借：其他应收款

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

盘亏原因属于漏记销售收入的，账面正常确认收入和成本。

2.存货盘盈的账务处理

盘盈的存货属于采购未入账的，账面按采购存货处理，属于企业日常收发计量或计算上的差错造成的，账务处理如下：

（1）报经批准前

根据“存货盘存报告单”所列的金额，报经批准前，通过“待处理财产损益”科目核算。

借：原材料/库存商品

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

（2）报经批准后

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：管理费用

三. 税务处理

1.增值税处理

增值税一般纳税人无论是外购存货还是自制存货，其进项税在抵扣的情况下，如发生存货损失，就需要判断已损失的存货是否需要做进项税转出。

根据《增值税暂行条例》第十条规定，非正常损失的购进货物及其相应的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。存货盘亏属于非正常损失造成的，对应的进项税额需做转出处理。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条（二）项所称的非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

存货盘盈不属于增值税应税范围，不涉及增值税。

2.企业所得税处理

纳税人需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

根据关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告第二十六条规定，存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（1）存货计税成本确定依据；

（2）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

（3）存货盘点表；

（4）存货保管人对于盘亏的情况说明。

以上内容就是存货盘亏盘盈相关财税介绍，大家可以根据公司实际发生存货盘亏盘盈的原因，做相关的财税处理。

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一.盘盈和盘亏的原因

二. 账务处理

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