我们公司的法人不发工资但是缴纳社保，那么这个社保个人部分要怎么做账？在汇算清缴时企业部分和个人部分都可以税前扣除么？

解答：

再次纠正一下，“法人”不是人，因为“法人”是指企业或社会组织等机构。

你口中的“法人”，应该是指“法定代表人”，也就是俗称的“老板”。

另外，根据提问描述的语境，应该是“老板”注册的企业给其购买了社保，虽然没有实际发工资，但是社保个人部分也是企业承担并缴纳的。因此，这样的话，实际上是给“老板”发了工资的，只是工资刚好就等于应该由个人承担的社保个人部分。

根据企业性质，分为两种情况：

1、公司制企业

公司制企业对于“合理的工资薪金支出”是可以税前扣除的，对于企业为“老板”发放的工资用于缴纳社保个人部分，是可以税前扣除的。

（1）缴纳社保费：

借：应付职工薪酬-社保单位部分

应付职工薪酬-社保个人部分

贷：银行存款

说明：对于为“老板”缴纳的社保费，单位承担的部分，可以按规定在税前扣除。

（2）发工资时扣回社保个人部分：

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

应付职工薪酬-社保个人部分

应交税费-应交个人所得税

说明：

上述分录是与公司全体员工发工资时一并做的，对于“老板”也需要在“工资表”上造工资的，应发数与扣除的社保个人部分一致，最后的实发金额为0.

虽然“老板”实际并没有领取工资，但是依然需要按照公司承担的“社保个人部分”金额进行个人所得税的申报。

2、个体工商户、个人独资企业和合伙企业

对于这类非公司制企业的“老板”（投资者或业主），按照规定不得税前扣除其“工资薪金支出”，但是可以依法扣除社保和住房公积金的单位承担部分。

（1）缴纳社保费：

借：应付职工薪酬-社保单位部分

应付职工薪酬-社保个人部分（雇员社保的个人部分）

合伙人提款/业主提款等

贷：银行存款

说明：对于为“老板”缴纳的社保费，单位承担的部分，可以按规定在税前扣除。

（2）发工资时扣回社保个人部分：

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

应付职工薪酬-社保个人部分

应交税费-应交个人所得税

说明：

上述分录是企业全体雇员发工资时做的，对于“老板”不需要在“工资表”上造工资的，也不需要体现从工资中扣回社保个人部分。