国税函〔2009〕90号国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知

关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知

税务规范性文件

发文机关

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国家税务总局

成文日期

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2009-02-25

生效日期

：

2009-01-01

有效性

：

条款失效

文号

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国税函〔2009〕90号

税种

：

增值税

关键词

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征收率；销售额；简易征收

专题

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营业税改征增值税

修订

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1.根据《关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告[2014]36号），本法第一条的第一款中“按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策”自2014年7月1日被修订为“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策”。

2.根据《关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告[2014]36号），本法第四条第（一）项自2014年7月1日起废止。

3.根据2012.01.06 国家税务总局发布《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》，自 2012 年 2 月 1 日起施行，详见：国家税务总局公告2012年第1号。

阅读量

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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：

一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和财税[2009]9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

答税提示

展开

根据《关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告[2014]36号）本法中的“按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的 ”自2014年7月1日起修改为“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策”。

根据2015.12.22 国家税务总局发布《关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》，规定自 2016 年 2 月 1 日起，营业税改征增值税试点期间，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票，详见：国家税务总局公告2015年第90号。

根据2012.01.06 国家税务总局发布《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》，自 2012 年 2 月 1 日起施行，详见：国家税务总局公告2012年第1号。

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

根据 2015.12.22 国家税务总局发布《关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》，规定自 2016 年 2 月 1 日起，营业税改征增值税试点期间，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票，详见：国家税务总局公告2015年第90号。

二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

三、一般纳税人销售货物适用财税[2009]9号件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额

（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+4%）

应纳税额=销售额×4%/2[条款失效]

答税提示

展开

根据《关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告[2014]36号），本法第四条第（一）项自2014年7月1日起废止。

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

六、本通知自2009年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函[2008]1075号）第二条第（二）项规定同时废止。

国家税务总局

二○○九年二月二十五日

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