子公司注销，收回的投资收益为负数，所得税汇算清缴能抵扣吗

　　问题：子公司注销，收回的投资收益为负数，所得税汇算清缴能抵扣吗?

　　解答：

　　子公司注销，收回的投资收益为负数，属于投资损失。

　　根据《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号发布)第四十一条规定，企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：

　　(一)股权投资计税基础证明材料;

　　(二)被投资企业破产公告、破产清偿文件;

　　(三)工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件;

　　(四)政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件;

　　(五)被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件;

　　(六)被投资企业资产处置方案、成交及入账材料;

　　(七)企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明;

　　(八)会计核算资料等其他相关证据材料。

　　根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)规定：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

　　来源：税屋 作者：彭怀文

　　2008年9月的解答——

投资损失能否从当年投资收益中直接扣除?

　　问：某企业全年期货投资损失100万，股票投资损失50万，其他长期投资收益200万元。请问期货投资损失的100万和股票投资损失的50万能否直接从其他长期投资收益200万元中扣除，有何税法规定?

　　答：期货和股票投资对企业而言，都属于一种金融商品的买卖。对于企业买卖金融商品的损益核算都是通过投资收益来核算的。一般而言，企业从事金融商品买卖业务的投资收益需要缴纳企业所得税，而产生的投资损失应允许在申报企业所得税前进行扣除。只不过税法对于企业从事股权投资产生的损失的税前扣除有特殊的规定。

　　根据国税发[2000]118号文的规定：企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

　　同时，国家税务总局2008年下发的《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》国税函[2008]264号文的规定：企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。

　　不过，以上这些都是原先对于两税合并前内资企业所得税的规定。两税合并后，新的《企业所得税法》及其配套规定中，对于企业投资损失的税前扣除还没有出台特殊的规定。如果是2008年以前的事项，2007年，根据原先的规定，100万的期货投资损失肯定可以在税前扣除。而50万的股票投资损失属于转让股权投资发生的股权投资损失，但由于每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，如果当年企业当年除了该项股权转让损失外，无其他股权投资收益和股权投资转让所得，则该损失向以后年度结转，企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。

　　对于2008年新发生的该事项，建议企业在季度企业所得税申报时，先将股票投资损失扣除后进行申报，在年度企业所得税汇算清缴时，看总局对这一部分是否有新的规定再做纳税调整。

　　来源：合肥财税网