其他总分机构是否必须办理企业所得税汇总备案？

问题：

总分机构是否必须办理企业所得税汇总备案？

汇总纳税分公司总公司职工薪酬

解答：

其他时间：2024-08-01

先看个例子：在2022年，钱哥在河南郑州申请成立了分公司，总公司在深圳，那现在需要做企业所得税汇总纳税备案吗？如果需要，怎么备案？

解析：跨省的总分公司是必须办理企业所得税汇总备案的，可以在电子税局进行备案。电子税务局——我要办税——税费申报及缴纳——企业所得税申报——企业所得税汇总纳税企业总分机构信息备案。

【注意】新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税，所以做汇总纳税企业总分机构信息备案时，“是否就地分摊缴纳企业所得税”选项需选择“否”，备案有效期止选择当年年底。分支机构成立后的第二年及以后年度，则需按实际情况选择“是否就地分摊缴纳企业所得税”。

只有以下五类分支机构“是否就地分摊缴纳企业所得税”选项可以选择“否”：
　　（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
　　（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
　　（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
　　（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
　　（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

有的小伙伴可能疑问了，在外省刚成立的分公司，当年不需要企业所得税汇总纳税，那么第二年必须要汇总纳税了，总分机构之间如何分摊企业所得税？计算的总分公司的分摊比例平时每个季度允许调整吗？

解析：分摊比例一般不得随意调整了。分支机构分摊比例一经确定后，除特殊情况，当年不作调整。

总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％

所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％

也就是汇总计算出来的企业所得税，总公司在当地缴纳一半，其它的分公司等分支机构合计占一半。

在具体到某个分公司缴纳企业所得税时，要先计算它的分摊比例，主要是按照上年度分支营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算比例，相应的权重分别为：0.35、0.35、0.3，那么计算分摊比例的公式如下：

某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35+ （该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30。

在申报季度预缴企业所得税时，总公司预缴申报后，要将《分配表》交由各分公司。各分公司根据总公司分配的所得税额向各自主管税务机关做预缴申报，分支机构仅填写A20000表，勾选表中“预缴方式”、“企业类型”后，填报第20行（分支机构本期分摊比例）、21行（分支机构本期分摊应补（退）所得税额）。

提示：也就是说分公司，季度申报时分支机构无需填写《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A202000）；无需报送财务报表；只需填写分税的金额就可以。

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