1.电子发票服务平台可以开具哪些特定业务的数电票？

答：电子发票服务平台提供了特定业务的全面数字化电子发票样式，特定业务包括但不限于：稀土、 卷烟、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模纳税人（以下称小 规模纳税人）跨市（州）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为 销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构 所在地主管税务机关进行纳税申报。

2.非全电试点纳税人适用差额征税缴纳增值税的如何开具差额发票？

答：非全电试点纳税人按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发 票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新 系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

3.提供建筑服务的销售额可以差额征税吗？

答：提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 为销售额。一般纳税人跨市（州）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款 和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。应按照上述计税方（1）以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借 款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。 纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约 定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。 试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值 税专用发票，可以开具普通发票。 （2）以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款 利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

4.物业管理服务中收取的自来水水费可以差额征税吗？

答：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

5.提供融资租赁服务取得的收入可以差额征税吗？

答：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供融资租赁服务，以取得 的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车 辆购置税后的余额为销售额。

6.提供融资性售后回租服务取得的收入可以差额征税吗？

答：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借 款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。 根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融 资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。 继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经人民银行、银监会或者商务部批准从 事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提 供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额： 差额征税等。试点纳税人在开具全面数字化电子发票时，可以 按照实际业务开展情况选择对应特定业务，发票票面将按照特定内容展示相应信息，同时票面左上角展 示该业务类型的字样。

7.一般纳税人提供客运场站服务取得的收入可以差额征税吗？

答：提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

8.航空运输企业提供运输服务取得的收入可以差额征税吗？

答：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

9.教育部考试中心提供教育辅助服务取得的收入可以差额征税吗？

答：境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应 以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值 税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并 支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

10.纳税人转让土地使用权，增值税税率是多少？

答：一般纳税人销售土地使用权，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用的9%计算增值税，一般纳税人销售2016年4月30日前取得的土地使用权，选择简易计税方法以及小规模纳税人 销售土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算缴纳增值税。

11.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，增值税销售额怎么计算？

答：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目 除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地 产项目。 12.经纪代理服务如何开具发票？ 答：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或 者行政事业性收费后的余额为销售额，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值 税专用发票。 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总 局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功 能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

13.旅游服务选择差额征税，开具发票有什么要求？

答：提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给 其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 选择上述办法计算销售额的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票， 可以开具普通发票。如选择一般计税方式，可以全额开具增值税专用发票。 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总 局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功 能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

14.劳务派遣服务选择差额征税，开具发票有什么要求？

答：公司提供劳务派遣服务选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利 和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。如选择一般 计税方式，可以全额开具增值税专用发票。 劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工 单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总 局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功 能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差 额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

15.人力资源外包服务选择差额征税，开具发票有什么要求？

答：公司提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托 代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资 和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。如选择一般计税 方式，可以全额开具增值税专用发票。按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总 局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功 能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差 额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

16.金融商品转让服务适用差额征税，开具发票有什么要求？

答：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税 期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

17.提供安保服务如何开具发票？

答：安保服务比照劳务派遣服务缴纳增值税和开具发票。如选择差额纳税，纳税人向用工单位收取 用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发 =票，可以开具普通发票；如选择一般计税方式，可以全额开具增值税专用发票。 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功 能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印” 差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

18.签证代理服务适用差额征税，开具发票有什么要求？

答：提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交 部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、 认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总 局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

19.提供境内机票代理服务适用差额征税，开具发票有什么要求？

答：航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收 取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销 售额。其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会（iata）开账与结算计划（bsp）对账 单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证；支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业 间的签收单据为合法有效凭证。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行 程单，或开具增值税普通发票。

20.享受差额征税需要取得哪些有效凭证？

答：按规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规 定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指： （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 （2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关 对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 （4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。 （5）国家税务总局规定的其他凭证。 纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

21.门票是否可以作为差额扣除的票据？

答：公园门票可以作为差额扣除的票据。纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种。

22.转让不动产享受差额征税，需要取得什么凭证？

答：按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。 上述凭证是指： （1）税务部门监制的发票。 （2）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。 （3）国家税务总局规定的其他凭证。 纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

23.纳税人开具差额征税发票备注栏是否有特殊要求？

答：差额开票纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过增值税发票管理新系统中差额 征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。通过电子发票服务平台开具发票的，开具时选择差额信息，开具成功后， 备注栏显示扣除额。

24.一张发票上是否可以开具不同税率的业务？

答：不同税率的项目可以在同一张发票上分行开具。但个人出租住房按照5%的征收率减按1.5% 计算应纳税额，以及差额征税开具发票等情形，不能与其他应税行为混开。

25.为什么收到的发票票面税率栏是*号？

答：免税、其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收、差额征税的，税率栏自动 打印***。