一、工资薪金所得与劳务报酬所得的区别是什么？

1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；2.劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得；3.工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

二、单位付给实习生的报酬如何计算应扣缴的个人所得税？

如果该实习生属于正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。

三、个人在税务机关代开的机耕费，请问个人所得税如何缴纳？

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。您提供的机耕服务属于上述范畴应按劳务报酬缴纳个人所得税。由扣缴单位在个人所得税扣缴端上按照劳务报酬申报。

四、稿酬所得如何计算个人所得税？

居民个人取得稿酬的计税应区分预扣预缴环节与汇算清缴环节：预扣预缴时：稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。稿酬所得适用百分之二十的比例预扣率。汇算清缴时：稿酬所得以收入减除百分之二十的费用，再减按百分之七十后的余额为收入额，汇总纳税年度的综合所得的收入额为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

五、单位以免费旅游方式对非本单位员工的营销人员进行奖励的收入需要纳入综合所得汇算范围吗？

单位以免费旅游方式对非本单位员工的营销人员进行奖励的，应作为当期劳务收入，按照”劳务报酬所得”项目征收个人所得税，需要并入综合所得进行年度汇算。

六、个人担任公司董事且不在公司任职取得的董事费收入如何计征个人所得税？

个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

七、演职员参加演出取得的收入按什么税目缴纳个人所得税？

演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。上述报酬包括现金、实物和有价证券和其他形式经济利益。

八、个人转让购房指标取得的所得应按何项目征收个人所得税？

该行为相当于中介介绍或者经济服务，即指标转让人介绍指标受让人购买指标房，因此应按“劳务报酬所得”计征个人所得税。

九、个人取得劳务报酬所得去柜台代开发票，个人所得税如何计算？

居民个人取得劳务报酬的计税应区分预扣预缴环节与汇算清缴环节：预扣预缴时：劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。汇算清缴时：劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，汇总纳税年度的综合所得的收入额为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

十、非雇员的保险营销员的收入如何计算个人所得税？

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。

十一、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得，怎样预扣预缴个人所得税？

如果该实习生属于正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。

十二、居民个人的劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，应当如何计算个人所得税？

一、扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。预扣预缴时：劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。汇算清缴时：劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，以收入额为应纳税所得额。二、居民个人取得稿酬的计税应区分预扣预缴环节与汇算清缴环节：预扣预缴时：稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。劳务报酬所得适用百分之二十的比例预扣率。汇算清缴时：稿酬所得以收入减除百分之二十的费用，再减按百分之七十后的余额为收入额，汇总纳税年度的综合所得的收入额为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。三、居民个人取得特许权使用费的计税应区分预扣预缴环节与汇算清缴环节：预扣预缴时：特许权使用费以收入减除费用后的余额为收入额。减除费用：特许权使用费每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。特许权使用费适用百分之二十的比例预扣率。汇算清缴时：特许权使用费以收入减除百分之二十的费用为收入额，汇总纳税年度的综合所得的收入额为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

十三、生产经营和劳务报酬怎么区别的？

生产经营和劳务报酬的定义如下：经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

十四、保险营销员、证券经纪人的收入额能不能扣减附加税费？

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

十五、个人所得税中的劳务报酬所得是什么？

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

十六、非居民个人取得劳务报酬所得如何计税？

扣缴义务人向非居民个人支付劳务报酬所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。非居民个人劳务报酬所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

十七、非任职单位支付了个人劳务报酬收入，不是现金或转账支付的，而是直接给买的商业保险，是否需要扣缴个人所得税？

个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。所以，个人取得劳务报酬的收入，不论是现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，扣缴义务人均应按规定代扣代缴个人所得税。

十八、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，如何确定个人所得税收入额？

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。2019年1月1日起，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

十九、按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，能否按照国家税务总局公告2020年第19号优化后的预扣预缴方法进行申报？

按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人。同时满足以下三个条件：（1）上一纳税年度1-12月均在同一单位取酬且按照累计预扣法预扣预缴申报了劳务报酬所得个人所得税；（2）上一纳税年度1-12月的累计劳务报酬（不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；（3）本纳税年度自1月起，仍在该单位取得。能按照国家税务总局公告2020年第19号优化后的预扣预缴方法进行申报。

二十、董事费、监事费如何缴纳个人所得税？

董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

二十一、综合所得汇算清缴的时候要汇总哪些所得？

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

二十二、以现金和礼品方式支付劳务报酬，是否均应计入劳务报酬计税依据？

以现金和礼品方式支付劳务报酬，均应计算缴纳个人所得税。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

二十三、个人兼职取得收入如何计算征收个人所得税？

个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得“应税项目缴纳个人所得税。

二十四、居民个人劳务报酬预扣预缴的预扣率是多少？

劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。

二十五、取得劳务报酬如何计算缴纳个人所得税？

居民个人取得劳务报酬的计税应区分预扣预缴环节与汇算清缴环节：预扣预缴时：劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。汇算清缴时：劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，汇总纳税年度的综合所得的收入额为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率，具体可查看《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）附件2个人所得税预扣率表二。

二十六、保险代理人取得佣金收入年度汇算时应如何计税？

保险代理人与保险营销员属于同一类人员。保险代理人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

二十七、劳务报酬所得如何规定次的收入？

劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

二十八、参加非任职单位组织的演出取得收入，如何计征个人所得税？

演职人员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。上述报酬包括现金、实物和有价证券。

二十九、新个税法中关于“速算扣除数”是如何规定的？

如您是居民个人取得工资薪金按《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）附件：1.个人所得税税率表一（工资薪金所得适用）的规定执行。如您是居民个人取得的劳务报酬《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）附件：1.个人所得税税率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）的规定执行。如您是非居民个人取得综合所得按《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）附件：1.个人所得税税率三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）的规定执行。如您取得经营所得，按《财政部、税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）附件：2.个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）的规定执行。

三十、公司进行问卷调查，并以微信红包或者话费充值的形式向填写问卷的人发放报酬，个人所得税按照什么科目缴纳个人所得税？

对于给予单位外的问卷参与者以微信红包或者充值话费形式的所得，应按“劳务报酬所得”计征个人所得税。

三十一、个人同一作品在报刊上连载取得的稿酬所得如何计税？

个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法法规计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。

三十二、临时坐堂门诊医生取得的收入如何缴纳个人所得税？受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药，由该医疗机构支付报酬，或收入与该医疗机构按比例分成的人员，其取得的所得，按照劳务报酬所得应税项目缴纳个人所得税，以一个月内取得的所得为一次，税款由该医疗机构代扣代缴。

三十三、在广告市场个人所得税征收管理中“劳务报酬所得一次收入”如何掌握？

纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供其他劳务取得的所得，视其情况分别按照税法规定的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等应税项目计算纳税。纳税人以现金、实物和有价证券以外的其他形式取得所得，税务机关可以根据其所得的形式和价值，核定其应纳税所得额，据以征税。对于不能准确提供或划分个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象及劳务而取得的所得的纳税人，主管税务机关可以根据支付总额等实际情况，参照同类广告活动名义、形象及其他劳务提供者的所得标准，核定其应纳税所得额，据以征税。劳务报酬所得以纳税人每参与一项广告的设计、制作、发布所取得的所得为一次；稿酬所得以在图书、报刊上发布一项广告时使用其作品而取得的所得为一次；特许权使用费所得以提供一项特许权在一项广告的设计、制作、发布过程中使用而取得的所得为一次。上述所得，采取分笔支付的，应合并为一次所得计算纳税。

三十四、从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得如何计征个人所得税？

从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

三十五、医疗机构临时聘请坐诊的专家取得收入如何计税?需要进行年度汇算吗？

受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药，由该医疗机构支付报酬，或收入与该医疗机构按比例分成的人员，其取得的所得，按照”劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税，以一个月内取得的所得为一次，税款由该医疗机构预扣预缴。并入综合所得进行年度汇算。三十六、企业跟非员工签订的劳务合同，因合同终止（包括提前终止和到期未续签两种情况）企业赔付给个人的补偿金，按照什么税目缴纳个人所得税？企业跟非员工签订劳务合同，因合同终止（包括提前终止和到期未续签两种情况）企业赔付给个人的补偿金，按照劳务报酬缴纳个人所得税。

三十七、特许权使用费如何计算个人所得税？

居民个人取得特许权使用费的计税应区分预扣预缴环节与汇算清缴环节：预扣预缴时：特许权使用费以收入减除费用后的余额为收入额。减除费用：特许权使用费每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。特许权使用费适用百分之二十的比例预扣率。汇算清缴时：特许权使用费以收入减除百分之二十的费用为收入额，汇总纳税年度的综合所得的收入额为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

三十八、个人取得一笔劳务收入是按什么税目征收个人所得税？

需要区分是按照工资薪金所得还是劳务报酬所得。工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

三十九、个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个税？

个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

四十、非雇员为企业提供非有形商品推销、代理服务取得的收入，是否计征个人所得税？

非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额，上述收入扣除已缴纳的增值税税款后，应计入个人的劳务报酬所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关规定计算征收个人所得税。

四十一、个人帮公司做了广告宣传项目，按照什么所得来缴纳个人所得税？

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

四十二、居民个人的综合所得中的“依法确定的其他扣除”包括哪些内容？

依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

四十三、怎么计算劳务报酬的收入额？

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。举例：居民个人小赵2020年取得工资收入80000元、劳务报酬收入50000元、特许权使用费收入100000元、稿酬收入40000元，请计算小赵2020年综合所得收入额是多少？80000+（50000+100000）×（1-20%）+40000×（1-20%）×70%=222400（元）。

四十四、学生参加实习所得是否征收个人所得税？

对中等职业学校和高等院校实习生取得的符合我国个人所得税法规定的报酬，企业应代扣代缴其相应的个人所得税款。中等职业学校包括普通中等专业学校、成人中等专业学校、职业高中（职教中心）和技工学校；高等院校包括高等职业院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

四十五、公司给个人发放劳务报酬如何预扣预缴个人所得税？

公司给个人发放劳务报酬、特许权使用费、稿酬所得如何预扣预缴应区分居民个人和非居民个人。一、居民个人预扣预缴方法扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。（一）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。其中：累计减上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。（二）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%二、非居民个人扣缴方法稿酬所得、特许扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表（《个人所得税税率表三》）计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

四十六、税法中劳务报酬所得的“同一项目”是指什么？

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。所述的“同一项目”，是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项。

四十七、剧本作者取得的剧本使用费按什么税目缴纳个人所得税？

对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。

四十八、个人缴纳的符合规定的商业养老保险是否可以在计算劳务报酬时扣除？

取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。