在日常经营中，财务人员会经常碰到这样一个问题：发票金额与实际付款金额不一致，该如何处理？若这种“票款不一”处理不当，轻则导致账务混乱，重则可能引发税务稽查风险，甚至有触犯虚开发票的风险。

那发票金额与实际付款金额不一致，到底该如何处理？不同的情形，账务处理也不一样，今天我们一文讲清楚。

情形一：商业折扣/价格折让

若公司基于大宗采购、长期合作或促销策略等，在发票开具后同意给予买方一定的价格减免，比如合同约定达到一定采购量可享95折，或验收后因轻微瑕疵协商降价。

这种情况下，需要冲减原确认的存货或成本费用价值。具体操作流程如下：

步骤一：收到全额发票时，按票面金额正常入账

借：库存商品/管理费用-相关科目等

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款-XX供应商

步骤二：实际支付时，仅支付折让后的金额

注意，公司必须取得合规的折扣证明，比如，供应商开具的符合规定的《销售折扣与折让通知单》、双方盖章确认的折让协议、补充合同等。

步骤三：根据折扣证明冲减原确认的资产或成本费用

借：应付账款-XX供应商（发票价格）

贷：银行存款(实际支付金额)

库存商品/管理费用-相关科目等(折让金额，不含税)

应交税费-应交增值税(进项税额转出) (折让对应的税额，需红字或负数登记)

注意，账务处理的核心原则是追溯调整交易价格，务必确保折扣部分对应的进项税额及时转出，避免多抵进项税。

情形二：提前付款享受现金折扣

公司为加速回款，在信用政策中明确“2/10， n/30”。若买方选择在折扣期内付款，这种情况也会造成票款不一致。

账务处理核心是将享受的现金折扣冲减财务费用。具体操作流程如下：

步骤一：收到供应商全额发票时，按票面金额正常入账

借：库存商品/管理费用-相关科目等

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款-XX供应商

步骤二：在折扣期内支付款项，比如仅支付98%。

这里只需要依据合同规定的信用政策即可，不需要额外开具折扣单据。

步骤三：账务处理

借：应付账款-XX供应商(原发票价税合计)

贷：银行存款(实际支付金额)

财务费用-现金折扣(享受的折扣额，相当于少付的款项)

注意，现金折扣本质是融资行为，不影响商品的初始入账成本及进项税额。

情形三：因货物/服务质量问题扣款或索赔

若公司验收后发现货物存在质量问题、数量短缺、服务未达标等，经协商，供应商同意在后续付款中直接扣除赔偿款。

有两种情形，分别处理如下：

1、商品未使用、可退货，则协商扣款视同部分退货

借：应付账款-XX供应商 (原金额)

贷：银行存款(实际支付金额)

库存商品等(扣款对应的不含税成本)

应交税费-应交增值税(进项税额转出) (扣款对应税额转出)

2、商品已使用、无法退货，扣款视为经济补偿

借：应付账款-XX供应商(原金额)

贷：银行存款(实际支付金额)

营业外收入-赔偿收入等(扣款金额为含税价)

或冲减相关成本费用

注意：

①公司必须取得双方确认的扣款协议、质量鉴定报告、索赔函等具有法律效力的书面文件作为入账依据。

②税务上，冲减成本需转出进项税；作为赔偿收入需缴纳增值税（若供应商开具了赔偿款发票，则按发票处理）。

情形四：预付账款导致票款分离（时间性差异）

若公司采购前已支付部分定金或预付款，供应商后续开票金额为全额，但实际只需支付尾款。

规范操作流程如下：

步骤一：支付预付款时

借：预付账款-XX供应商

贷：银行存款

步骤二：收到全额发票并验收货物

借：原材料/库存商品等 (不含税金额)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款-XX供应商 (发票价税合计)

步骤三：同时，将预付账款转入应付账款，冲抵部分负债

借：应付账款-XX供应商(预付款金额)

贷：预付账款-XX供应商(预付款金额)

步骤四：支付发票剩余尾款（发票金额- 已预付金额）

借：应付账款-XX供应商(尾款金额)

贷：银行存款(尾款金额)

注意，虽然此种情况也会造成票款不一致，但加上之前支付的预付账款，发票是能对应上全额交易价值的。

情形五：外币交易产生的汇兑损益

进口业务或以外币结算的采购，发票日与付款日的汇率不同，导致按记账本位币计算时，应付账款账面价值与实际支付金额产生差额，差额计入“财务费用-汇兑损益”。

规范操作流程：

步骤一：收到外币发票时，按交易发生日（或即期汇率）折算入账

借：存货/费用等 (外币金额 * 交易发生日汇率)

贷：应付账款-XX供应商(外币)

步骤二：期末（资产负债表日），按期末即期汇率调整应付账款外币余额的记账本位币金额，差额计入汇兑损益。

步骤三：实际支付货款时，按支付日即期汇率折算支付金额：

借：应付账款-XX供应商(外币)

财务费用-汇兑损益 (差额)

贷：银行存款-外币户 (外币金额 * 支付日汇率)

最后，给大家几点风险提醒

1、证据链务必完整

证据链条缺失是最大风险，不管是什么情形下造成的票款不一致，都应该留存完整的书面证据，比如合同、协议、通知单、验收报告、签收单、付款凭证等。

税务稽查时，无法证明差异合理性的部分，可能被认定为接受虚开发票、多列成本费用或隐瞒收入的风险。

2、注意替票、凑票的风险

很多企业缺票或无票的情况下，会找别的发票来替，这种情况也会造成票款不一致，注意，这是典型的虚开发票行为，风险极高。

3、合同条款要清晰

合同中应明确价格条款、折扣政策、质量验收标准、索赔机制、付款条件（含现金折扣）、违约金处理等，为后续可能出现的票款差异提供处理依据。