财税〔2016〕129号财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知

关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知

税务规范性文件

发文机关

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财政部国家税务总局

成文日期

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2016-11-30

生效日期

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2016-12-01

有效性

：

条款修订

文号

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财税〔2016〕129号

税种

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消费税

关键词

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零售环节；超豪华小汽车；应纳税额；生产环节

修订

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2016.11.30为做好超豪华小汽车加征消费税的税收征管工作，国家税务总局制定了《国家税务总局关于超豪华小汽车消费税征收管理有关事项的公告》，详见：国家税务总局公告2016年第74号。

2025.07.17 《财政部税务总局关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第3号）对本文做出一下修订，自2025年7月20日起执行：

（1）超豪华小汽车征收范围调整为“每辆零售价格90万元（不含增值税）及以上的各种动力类型（含纯电动、燃料电池等动力类型）的乘用车和中轻型商用客车”。

（2）对纯电动、燃料电池等没有气缸容量（排气量）的超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税。

（3）对纳税人销售二手超豪华小汽车，不征收消费税。公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆。

阅读量

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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了引导合理消费，促进节能减排，经国务院批准，对超豪华小汽车加征消费税。现将有关事项通知如下：

一、“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格90万元130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。

根据《财政部税务总局关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第3号），自2025年7月20日起，超豪华小汽车征收范围调整为“每辆零售价格90万元（不含增值税）及以上的各种动力类型（含纯电动、燃料电池等动力类型）的乘用车和中轻型商用客车”。

对纯电动、燃料电池等没有气缸容量（排气量）的超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税。

二、将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。

根据《财政部税务总局关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第3号）第二条，自2025年7月20日起，对纳税人销售二手超豪华小汽车，不征收消费税。公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆。

三、超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额计算公式：

应纳税额=零售环节销售额（不含增值税，下同）×零售环节税率

国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。消费税应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×(生产环节税率+零售环节税率)

根据《财政部税务总局关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第3号），计算公式中的“零售环节销售额”，是指纳税人向购买方收取的与购车行为相关的全部价款和价外费用，包括以精品、配饰和服务等名义收取的价款。

四、上述规定自2016年12月1日起执行。对于11月30日（含）之前已签订汽车销售合同，但未交付实物的超豪华小汽车，自12月1日（含）起5个工作日内，纳税人持已签订的汽车销售合同，向其主管税务机关备案。对按规定备案的不征收零售环节消费税，未备案以及未按规定期限备案的，征收零售环节消费税。

附件：调整后的小汽车税目税率表

财政部

国家税务总局

2016年11月30日

调整后的小汽车税目税率表

税目	税率
税目	生产（进口）环节	零售环节
小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的	1%
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的	3%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的	5%
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的	9%
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的	12%
（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的	25%
（7）气缸容量在4.0升以上的	40%
2.中轻型商用客车	5%
3.超豪华小汽车	按子税目1和子税目2的规定征收	10%

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