国家税务总局12366纳税服务平台建筑服务增值税税目常见易错点

问题：

建筑服务增值税税目常见易错点

建筑服务税收分类编码建筑物工程作业

解答：

国家税务总局12366纳税服务平台时间：2025-05-14

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施

等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

易错点一：带有“工程”或“建筑”字眼的都属于建筑服务。

1.工程设计，属于文化创意服务，不属于建筑服务。

2.工程监理，属于鉴证咨询服务，不属于建筑服务。

3.建筑图纸审核，属于鉴证咨询服务，不属于建筑服务。

易错点二：植物养护服务属于建筑服务。

植物养护服务属于其他生活服务，不属于建筑服务。

易错点三：修缮服务、修理修配、维护保养是同一种服务，均属于建筑服务。

三种服务并不相同，只有修缮服务属于建筑服务。

1.修理修配：受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，增值税税率为13%。

2.修缮服务：对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业，增值税税率为9%。

3.维护保养：纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税，增值税税率为6%。

在开具发票时，我们需要特别注意建筑服务的税收分类编码。

建筑服务税收分类编码为 305，下属税目税收分类编码如下：

工程服务：30501

安装服务：30502

修缮服务：30503

装饰服务：30504

其他建筑服务：30599

政策依据：

1.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）

2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

3.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）

4.《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）

免责声明：

本文章中所含内容（含转载内容）乃一般性信息，不能视为由深圳答税科技有限公司（以下简称 “答税科技”）所提供的任何专业建议或服务，也不构成任何广告、推荐、要约、要约邀请、承诺和合同。答税科技对本文章所涉及的或从第三方转载的信息及数据的真实性、准确性、完整性和时效性不作任何明示或默示的保证，对于任何因直接或间接采用、转载本文章所提供的信息及数据而造成的损失，答税科技均不承担责任。

关于我们