一、政策类

1.农产品的征税范围包括哪些内容？

答：农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征 税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕 52号）及现行相关规定执行，并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》 （gb25190—2010）生产的灭菌乳。 财税字〔1995〕52号农业产品征税范围有一、植物类，包括人工种植和天然生长的各种植物的初 级产品：（1）粮食（2）蔬菜（3）烟叶（4）茶叶（5）园艺植物（6）药用植物（7）油料植物（8） 纤维植物（9）糖料植物（10）林业产品（11）其他植物； 二、动物类，包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品（1）水产品（2）畜牧产品（3）动 物皮张（4）动物毛绒（5）其他动物组织。

2.什么是农产品收购发票？

答：农产品收购发票属于增值税扣税凭证的一种，是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农 产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。开具收购发票的， 以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3.怎么申领农产品收购发票？

答：农产品收购发票申领需要向主管税务机关申请。

4.向农民收购农产品，纳税人应该如何获取发票？

答：符合代开条件的单位和个人发生增值税应税行为，需要开具增值税普通发票时，可向主管税务机关申请代开。符合条件的购买方可以自行开具农产品收购发票。购买方使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。

5.怎么开具农产品收购发票？

答：使用电子发票服务平台开具农产品收购发票的，在立即开票页面选择发票类型、票种标签，特定业务选择“农产品收购”信息后，点击“确认”进入蓝字发票开具表单视图进行填写。使用增值税发票管理系统开具农产品收购发票的，系统在发票左上角自动打印“收购”字样，使用电子发票服务平台 开具的农产品收购发票，左上角显示“农产品收购”字样。

6.购进农产品如何抵扣增值税进项税额？ 答：（1）购进农产品如取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的， 以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额； （2）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的， 以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额； （3）取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品 买价和9%的扣除率计算进项税额。针对从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活 肉蛋而取得的普通发票，该项不得作为计算抵扣进项税额的凭证； （4）如您属于购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，购进农产品时，按照 9%计算抵扣进项税额，领用农产品环节用于深加工，加计1%按照10%的扣除率计算进项税额，提醒您如购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收 购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

7.农产品扣除率是多少？

答：纳税人购进货物，扣除率是9%；纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品， 领用农产品环节用于深加工，加计1%按照10%的扣除率计算进项税额。

8.农产品抵扣增值税进项需要取得哪些扣税凭证？

答：增值税农产品扣税凭证包括有增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书以及农产品销售发或收购发票。

9.一般纳税人取得免税农产品发票是否可以抵扣？ 答：现行政策规定，购买农产品的进项税额抵扣分为以下几种情形： 一、取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书，可以按照发票或缴款 书上注明的增值税税额抵扣进项。从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人 取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和对应的扣除率计算进项税额。 二、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票， 不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 三、购进农业生产者自产的免税农产品（含农民专业合作社成员生产的农产品和公司+农户经营模式的公司回收再销售的畜禽），可以使用农产品收购凭证，按9%的扣除率计算抵扣进项税额。纳税人 购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 10.一般纳税人收购农民手工编织的竹芒藤柳坯具，能不能开具农产品收购凭证抵扣进项税额？ 答：对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单 编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。收购坯具的竹 器企业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税额抵扣。

二、操作类

11.如何在电子发票服务平台中做农产品收购发票的抵扣勾选？

答：您自行开具的农产品收购发票符合抵扣规定的，通过（税务数字账户）-（发票勾选确认）-（抵扣类勾选）-（抵扣勾选）模块抵扣。若之后用于生产或者委托加13%税率货物的，需先在所属税务机关已进行了农产品深加工企业的行业性质归类。再通过（抵扣类勾选）-（农产品加计扣除勾选）模块选择该发票并填写本次加计扣除税额进行1%加计扣除，提交完成后，可在当期增值税申报表中申报。