1.对符合条件的企业重组可选择适用特殊性税务处理

政策内容：企业重组交易各方按财税〔2009〕59号相关规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。

非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

自2014年1月1日起，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。

（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

（3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

政策依据：（1）《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）；（2）《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）

2.企业以非货币性资产投资企业所得税递延纳税优惠

政策内容：自2014年1月1日起，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

政策依据：《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）

3.全民所有制企业公司制改制企业所得税优惠

政策内容：对于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴，全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司，属于财税〔2009〕59号文件第四条规定的“企业发生其他法律形式简单改变”的，可依照以下规定进行企业所得税处理：

改制中资产评估增值不计入应纳税所得额；资产的计税基础按其原有计税基础确定；资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除。

此前发生的全民所有制企业公司制改制，尚未进行企业所得税处理的，可依照上述规定执行。

政策依据：（1）《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号）；（2）《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）

4.企业改组改制过程中职工个人以股份形式取得的企业量化资产个人所得税优惠

政策内容：一、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。二、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；

政策依据：《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2000〕60号）

5.企业纳税困难减免房产税

政策内容：（1）除《中华人民共和国房产税条例》第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

（2）自2018年1月1日至2022年12月31日，山东省房产税困难减免有关事项如下：纳税人符合下列情形之一，且缴纳房产税确有困难的，可申请困难减免：

（一）因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或者其他不可抗力因素遭受重大损失的；

（二）依法进入破产程序或者因改制依法进入清算程序，房产闲置不用的；

（三）全面停产、停业（依法被责令停产、停业的除外）连续超过六个月，房产闲置不用的；

（四）承担县级以上人民政府任务的；

（五）为推动新旧动能转换重大工程，经设区的市以上人民政府确定为重点扶持企业的；

（六）受市场因素影响发生严重亏损的；

（七）从事社会公益事业的。

政策依据：（1）《中华人民共和国房产税暂行条例》；（2）《山东省地方税务局关于明确房产税困难减免税有关事项的公告》（山东省地方税务局公告2018年第7号）

6.符合条件的纳税人可申请城镇土地使用税困难减免

政策内容：自2018年1月1日至2022年12月31日，山东省纳税人符合下列情形之一，且缴纳城镇土地使用税确有困难的，可申请困难减免：

（一）因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或者其他不可抗力因素遭受重大损失的；

（二）依法进入破产程序或者因改制依法进入清算程序，土地闲置不用的；

（三）全面停产、停业（依法被责令停产、停业的除外）连续超过六个月，土地闲置不用的；

（四）因政府建设规划致使土地不能使用的；

（五）承担县级以上人民政府任务的；

（六）为推动新旧动能转换重大工程，经设区的市以上人民政府确定为重点扶持企业的；

（七）受市场因素影响发生严重亏损的；

（八）从事社会公益事业的。

政策依据：（1）《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》；（2）《山东省地方税务局关于明确城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（山东省地方税务局公告2018年第6号）

7.去产能和调结构停产关闭企业免征房产税、城镇土地使用税

政策内容：自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征房产税、城镇土地使用税。企业享受免税政策的期限累计不得超过两年。

政策依据：《财政部税务总局关于去产能和调结构房产税城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2018〕107号）

8.企业改制暂不征收土地增值税

政策内容：（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改制为股份有限公司（有限责任公司），对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

（2）自2018年1月1日至2020年12月31日，按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

（3）自2018年1月1日至2020年12月31日，按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

（4）自2018年1月1日至2020年12月31日，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

政策依据：《财政部国家税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57号）

9.企业事业单位改制重组有关契税优惠

政策内容：自2018年1月1日起至2020年12月31日，（1）企业改制。企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

（2）事业单位改制。事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

（3）公司合并。两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。

（4）公司分立。公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。

（5）企业破产。企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工规定，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

（6）资产划转。对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。

同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

（7）债权转股权。国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。

政策依据：《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）

10.企业改制过程中印花税予以免征

政策内容：经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中涉及的印花税政策通知如下：（1）企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。（2）企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

政策依据：《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）

相关链接：现行税费优惠政策